Декларация по единому налогу может быть предоставлена в ИМНС только в электронном виде при наличии ЭПЦ (электронно-цифровой подписи).
ИП
7 ноября 2025
С 2026 года индивидуальных предпринимателей (ИП) в Беларуси ждут значительные изменения в порядке работы на едином налоге. Реформа затронет как сам перечень разрешенных видов деятельности, так и ставки налога, а также правила его расчета. В этой статье мы детально разберем все планируемые нововведения, чтобы вы могли подготовить свой бизнес к грядущим переменам.
НК-2026: изменения по единому налогу для ИП
На сайте pravo.by опубликован Закон от 30.12.2025 N 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее — Закон N 127-З). В нем предусмотрен ряд изменений с 01.01.2026 в гл. 33 НК, регулирующую применение единого налога для ИП. Наиболее важными из них являются корректировка видов деятельности для объекта налогообложения, повышение ставок налога, исключение коэффициента 0,5 при торговле менее 15 дней в месяц, увеличение процента для расчета доплаты единого налога при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога и другие. Рассмотрим основные изменения с 01.01.2026 подробнее.
1. Скорректированы применяемые термины и определения
Перечень терминов и их определений для целей применения гл. 33 НК и приложения 24 к НК изложен в новой редакции. В него введены новые, необходимые для работы по новым правилам термины с определениями, такие как (ст. 335 НК, п. 150 ст. 2 Закона N 127-З):
деятельность такси — автомобильные перевозки пассажиров автомобилями-такси, в том числе осуществляемые по заказам, полученным с использованием средств электросвязи и интернета;
строительство — бурение водяных скважин диаметром не более 80 мм; земляные работы; электромонтажные работы; санитарно-технические работы; изоляционные работы; монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание в зданиях и на других строительных объектах прочего инженерного оборудования; установка жалюзи, ставней и навесов; установка заборов, оград и аналогичных ограждений из различных материалов; установка в зданиях и на других строительных объектах оснащения и арматуры; штукатурные работы; столярные и плотницкие работы; устройство покрытий пола и облицовка стен; малярные и стекольные работы; прочие отделочные работы; прочие специальные строительные работы.
Уточнено, что автомобиль-такси не является обслуживающим объектом, что важно для правильного исчисления налога (п. 150 ст. 2 Закона N 127-З).
Помимо этого, перечень дополнен терминами, определение которых ранее было приведено в подп. 1.2.3 и 1.2.6 ст. 337 НК-2025. В частности, это касается терминов: иные продовольственные товары, непродовольственные товары.
2. Изменения в объектах налогообложения
В новой редакции изложены виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом для ИП (п. 1 ст. 337 НК, п. 152 ст. 2 Закона N 127-З). И если в 2025 г. объектом признавалось оказание потребителям широкого спектра работ и услуг, за исключением прямо запрещенных п. 2 ст. 336 НК-2025, то в 2026 г. объектом является часть разрешенных для ИП видов деятельности из перечня N 457.
С 01.01.2026 скорректированный объект налогообложения единым налогом для ИП включает оказание потребителям следующих работ (услуг) (п. 152 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):
— предоставление мест для краткосрочного проживания;
— строительство;
— деятельность такси;
— розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
иные продовольственные товары;
непродовольственные товары.
Перечень ограничений для применения единого налога также скорректирован. С 01.01.2026 он включает (п. 2 ст. 336 НК, п. 151 ст. 2 Закона N 127-З):
— реализацию товаров (работ, услуг) организациям и ИП;
— реализацию товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
— осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
— дистанционную торговлю товарами, отнесенными к группам товаров, включенным в объект налогообложения.
Обратите внимание!
Если вид деятельности ИП включен в перечень N 457, но не является объектом для единого налога, ИП обязан с 2026 г. перейти на общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога.
ИП, утратившие право на применение единого налога с 01.01.2026 в связи с изменением НК должны внести соответствующие изменения и (или) дополнения в налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2026 г. и представить ее в налоговую инспекцию не позднее 31.03.2026 (ч. 2 п. 5 ст. 4 Закона N 127-З).
Следует отметить, что ИП, применяющим в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, предоставлено право перейти на применение единого налога с 01.01.2026 по деятельности в строительстве и деятельности такси. Налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2026 г. при переходе нужно представить в налоговую не позднее 31.01.2026, а уплатить налог за январь — не позднее 01.02.2026 (ч. 3 и 4 п. 5 ст. 4 Закона N 127-З).
3. Изменение порядка исчисления и доплаты единого налога
По общему правилу для целей исчисления единого налога применяются ставки, установленные для населенного пункта, в котором ИП осуществляет деятельность. В 2025 г. лишь по деятельности, осуществляемой в дистанционной форме, посредством интернета было предусмотрено исчислять налог иначе — исходя из налоговой базы и ставок по месту постановки ИП на учет (п. 1, п. 2 ст. 342 НК-2025). С 2026 г. эта норма изложена в новой редакции и предусматривает исчисление налога исходя из налоговой базы и ставок по месту постановки ИП на учет только по одному виду деятельности — осуществление деятельности такси (абз. 3 п. 155 ст. 2 Закона N 127-З).
Еще важные изменения в исчислении налога, на которые следует обратить внимание.
Законом N 127-З с 2026 г. не предусмотрено применение (п. 8, 10 и 12 ст. 342 НК-2025; абз. 4 п. 155 ст. 2, ч. 5 п. 5 ст. 4, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):
— коэффициента 0,5 для исчисления единого налога при осуществлении розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце. Применить указанный коэффициент ИП вправе только в январе 2026 г.;
— наиболее высокой ставки единого налога при выполнении ИП работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах, а также при выполнении ИП работ (услуг) без привлечения наемных лиц в нескольких объектах в нескольких населенных пунктах, либо в нескольких объектах в пределах одного населенного пункта.
В указанных случаях будут применяться ставки, установленные по общему правилу, т.е. для населенного пункта, в котором ИП осуществляет деятельность.
Помимо изложенного (ч. 2 подп. 13.2, п. 14, 18 и 19 ст. 342 НК; п. 155 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):
— с 5 до 6% увеличен процент для расчета доплаты единого налога при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога;
— уточнено, что применение коэффициента 5 при исчислении налога производится при повторном выявлении в течение года фактов предоставления ИП квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога;
— исключена норма о невключении в выручку за оказанные услуги залоговой стоимости предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката;
— добавлена норма о включении при осуществлении деятельности такси в выручку стоимости услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси.
4. Увеличены ставки единого налога с ИП
Ставки единого налога проиндексированы в сторону увеличения. Рост к соответствующим ставкам 2025 г. составил примерно 6,6 — 6,7% (приложение 24 к НК; п. 183 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З).
В новой редакции приложения 24 к НК-2026 дополнительно выделены ставки по строительству и деятельности такси и исключены ставки по иным видам работ и услуг (п. 183 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З). Например, по Минску ставки по строительству и деятельности такси равны 800 и 400 руб. соответственно (п. 183 ст. 2 Закона N 127-З).
Обратите внимание!
Ставки единого налога, предусмотренные с 01.01.2026, следует применять при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30.01.2026 (ч. 1 п. 5 ст. 4 Закона N 127-З).
Читайте этот материал в ilex >>*
* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
Оптимальная стратегия – уже сейчас обратиться к бухгалтеру или налоговому консультанту, чтобы смоделировать сценарии работы в новых условиях и принять взвешенное решение о дальнейшем применении единого налога или переходе на иную систему налогообложения
Пишите в Viber, WhatsApp, Telegram
по номеру +375 44 777 07 05