Единый налог

Декларация по единому налогу

Декларация по единому налогу может быть предоставлена в ИМНС только в электронном виде при наличии ЭПЦ (электронно-цифровой подписи).

7 ноября 2025

НК-2026: изменения по единому налогу для ИП

С 2026 года индивидуальных предпринимателей (ИП) в Беларуси ждут значительные изменения в порядке работы на едином налоге. Реформа затронет как сам перечень разрешенных видов деятельности, так и ставки налога, а также правила его расчета. В этой статье мы детально разберем все планируемые нововведения, чтобы вы могли подготовить свой бизнес к грядущим переменам.

На сайте pravo.by опубликован Закон от 30.12.2025 N 127-З «Об изменении законов по вопросам налоговых правоотношений» (далее — Закон N 127-З). В нем предусмотрен ряд изменений с 01.01.2026 в гл. 33 НК, регулирующую применение единого налога для ИП.

Ставки единого налога на 2026 год

Применяются: с 01.01.2026 — для строительства и деятельности такси; с 01.02.2026 — для иных видов деятельности

* Ставки указаны в белорусских рублях за месяц. Источник: Приложение 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь

🧮 Калькулятор доплаты единого налога

Рассчитайте доплату при превышении 40-кратного объема единого налога

1. Скорректированы применяемые термины и определения

Перечень терминов и их определений для целей применения гл. 33 НК и приложения 24 к НК изложен в новой редакции. В него введены новые, необходимые для работы по новым правилам термины с определениями, такие как (ст. 335 НК, п. 150 ст. 2 Закона N 127-З):

Уточнено, что автомобиль-такси не является обслуживающим объектом, что важно для правильного исчисления налога (п. 150 ст. 2 Закона N 127-З).

Помимо этого, перечень дополнен терминами, определение которых ранее было приведено в подп. 1.2.3 и 1.2.6 ст. 337 НК-2025. В частности, это касается терминов: иные продовольственные товары, непродовольственные товары.

2. Изменения в объектах налогообложения

В новой редакции изложены виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом для ИП (п. 1 ст. 337 НК, п. 152 ст. 2 Закона N 127-З). И если в 2025 г. объектом признавалось оказание потребителям широкого спектра работ и услуг, за исключением прямо запрещенных п. 2 ст. 336 НК-2025, то в 2026 г. объектом является часть разрешенных для ИП видов деятельности из перечня N 457.

С 01.01.2026 скорректированный объект налогообложения единым налогом для ИП включает оказание потребителям следующих работ (услуг) (п. 152 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):

• предоставление мест для краткосрочного проживания;
• строительство;
• деятельность такси;
• розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров:
  • хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция;
  • овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград;
  • иные продовольственные товары;
  • непродовольственные товары.

Перечень ограничений для применения единого налога также скорректирован. С 01.01.2026 он включает (п. 2 ст. 336 НК, п. 151 ст. 2 Закона N 127-З):

• реализацию товаров (работ, услуг) организациям и ИП;
• реализацию товаров (работ, услуг) потребителям на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;
• осуществление деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• дистанционную торговлю товарами, отнесенными к группам товаров, включенным в объект налогообложения.

Следует отметить, что ИП, применяющим в I квартале 2026 года общий порядок налогообложения, предоставлено право перейти на применение единого налога с 01.01.2026 по деятельности в строительстве и деятельности такси. Налоговую декларацию по единому налогу за I квартал 2026 г. при переходе нужно представить в налоговую не позднее 31.01.2026, а уплатить налог за январь — не позднее 01.02.2026 (ч. 3 и 4 п. 5 ст. 4 Закона N 127-З).

3. Изменение порядка исчисления и доплаты единого налога

По общему правилу для целей исчисления единого налога применяются ставки, установленные для населенного пункта, в котором ИП осуществляет деятельность. В 2025 г. лишь по деятельности, осуществляемой в дистанционной форме, посредством интернета было предусмотрено исчислять налог иначе — исходя из налоговой базы и ставок по месту постановки ИП на учет (п. 1, п. 2 ст. 342 НК-2025). С 2026 г. эта норма изложена в новой редакции и предусматривает исчисление налога исходя из налоговой базы и ставок по месту постановки ИП на учет только по одному виду деятельности — осуществление деятельности такси (абз. 3 п. 155 ст. 2 Закона N 127-З).

Еще важные изменения в исчислении налога, на которые следует обратить внимание.

Законом N 127-З с 2026 г. не предусмотрено применение (п. 8, 10 и 12 ст. 342 НК-2025; абз. 4 п. 155 ст. 2, ч. 5 п. 5 ст. 4, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):

• коэффициента 0,5 для исчисления единого налога при осуществлении розничной торговли на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце. Применить указанный коэффициент ИП вправе только в январе 2026 г.;
• наиболее высокой ставки единого налога при выполнении ИП работ (услуг) в нескольких обслуживающих объектах, а также при выполнении ИП работ (услуг) без привлечения наемных лиц в нескольких объектах в нескольких населенных пунктах, либо в нескольких объектах в пределах одного населенного пункта.

В указанных случаях будут применяться ставки, установленные по общему правилу, т.е. для населенного пункта, в котором ИП осуществляет деятельность.

Помимо изложенного (ч. 2 подп. 13.2, п. 14, 18 и 19 ст. 342 НК; п. 155 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З):

• с 5 до 6% увеличен процент для расчета доплаты единого налога при превышении валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога;
• уточнено, что применение коэффициента 5 при исчислении налога производится при повторном выявлении в течение года фактов предоставления ИП квартиры, жилого дома, садового домика, дачи для краткосрочного проживания без исчисления и уплаты единого налога;
• исключена норма о невключении в выручку за оказанные услуги залоговой стоимости предметов проката до истечения установленного договором срока возврата предметов проката;
• добавлена норма о включении при осуществлении деятельности такси в выручку стоимости услуг, оказанных диспетчеру такси и связанных с автомобильными перевозками пассажиров автомобилями-такси.

4. Увеличены ставки единого налога с ИП

Ставки единого налога проиндексированы в сторону увеличения. Рост к соответствующим ставкам 2025 г. составил примерно 6,6 — 6,7% (приложение 24 к НК; п. 183 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З).

В новой редакции приложения 24 к НК-2026 дополнительно выделены ставки по строительству и деятельности такси и исключены ставки по иным видам работ и услуг (п. 183 ст. 2, абз. 2 ст. 6 Закона N 127-З).

Оптимальная стратегия

Уже сейчас обратитесь к бухгалтеру или налоговому консультанту, чтобы смоделировать сценарии работы в новых условиях и принять взвешенное решение о дальнейшем применении единого налога или переходе на иную систему налогообложения.